Введите пожалуйста ваш логин и пароль
Бухгалтерский учет ИП

Ведение бухгалтерского учета ИП сопряжено с рядом нюансов, некоторые из которых напрямую не закреплены законодательно. Разберемся, обязан ли сегодня ИП вести бухучет, и если да, то в каком объеме.
Кто обязан вести бухгалтерский учет в РФ
Ответ на этот вопрос дает ст. 2 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. К обязанным вести бухучет в Российской Федерации относятся:
- организации, занимающиеся коммерческой и некоммерческой деятельностью;
- госорганы, органы местного самоуправления, органы управления внебюджетных госфондов (в т. ч. территориальных);
- Банк России;
- ИП, частнопрактикующие лица;
- находящиеся в РФ представительства и подразделения иностранных и международных организаций.
Таким образом, формально индивидуальные предприниматели причислены к хозяйствующим субъектам, которым государство вменяет в обязанность вести бухгалтерский учет.
Однако в п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ ИП упоминаются среди тех, кто может этого не делать. При этом должно соблюдаться обязательное условие: предприниматель ведет учет доходов и расходов и других связанных с его деятельностью объектов налогообложения.
Так что же понимается под ведением учета, упомянутого законодателем в п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, и кто из предпринимателей обязан вести бухучет, а какие ИП ведением бухгалтерского учета могут с полным правом себя не затруднять?
Что подразумевается под учетом доходов и расходов
Понятие «учет доходов и расходов» используется в НК РФ, который обязывает налогоплательщиков в установленных законом случаях производить учет доходов, расходов и имеющихся у них налогооблагаемых объектов (подп. 3 п. 1. ст. 23 НК РФ). Таким образом, ведение бухгалтерского учета ИП могут не осуществлять, если ведут налоговый.
Напомним, что предприниматели могут применять в своей деятельности следующие налоговые режимы:
- УСН;
- ОСНО;
- ЕСХН;
- ЕНВД;
- ПСН.
Рассмотрим, какие из этих режимов предусматривают учет доходов, расходов и прочих объектов налогообложения.
Должны ли вести бухгалтерский учет ИП на УСН
Обратимся к разъяснениям Минфина России (письмо от 26.07.2012 № 03-11-11/221), специалисты которого трактуют эту ситуацию следующим образом.
Согласно ст. 346.24 НК РФ упрощенцы обязаны фиксировать свои доходы и расходы в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма и порядок оформления утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Следовательно, обязательное условие по учету доходов и расходов упрощенцами, установленное п. 2
Ведут ли бухучет ИП на ОСНО
Данная ситуация аналогична предыдущей (письмо Минфина России от 26.07.2012 № 03-11-11/221).
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ предприниматели, работающие на ОСНО, учитывают доходы и расходы по своей коммерческой деятельности в книге учета доходов и расходов и хозопераций ИП, утвержденной приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
Таким образом, условие об учете доходов и расходов (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ) здесь также выполняется. Следовательно, ИП на ОСНО, как и упрощенцы, вольны отказаться от ведения бухгалтерского учета.
Нужен ли бухучет ИП на ЕСХН
Ответ на этот вопрос также можно найти в разъяснениях финансового ведомства (письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-11-11/257).
Согласно п. 8 ст. 346.5 НК РФ для определения налоговой базы по ЕСХН предприниматели обязаны учитывать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Ее форма и правила оформления закреплены в приказе Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.
И опять приходим к аналогичному выводу: ИП на ЕСХН могут отказаться от ведения бухучета.
Должен ли организовать бухучет ИП на ЕНВД
А вот эта ситуация несколько отличается от предыдущих. Действительно, хотя нормы п. 6–7 ст. 346.26, п. 9 ст. 346. 29 НК РФ предписывают ИП на вмененке в некоторых случаях производить учет доходов и расходов (в т. ч. раздельный), однако порядок этого учета для вмененщиков нигде не зафиксирован. Кроме того, по смыслу самого вмененного налога величина доходов и расходов в данном случае значения не имеет, поскольку вмененный налог рассчитывается исходя из базовой доходности и физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом на практике ИП на ЕНВД могут сталкиваться с ведением учета показателей, исходя из которых рассчитывается налогооблагаемая база (например, ИП, занимающимся предоставлением бытовых услуг, придется производить учет количества сотрудников и рабочего времени).
Для вменененщиков, работающих в сфере розничной торговли, к налоговым регистрам с большим допущением можно отнести только документы, в которых зафиксированы характеристики помещения, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Кроме того, все ИП (и вмененщики в том числе) обязаны осуществлять учет иных объектов налогообложения, которые у них имеются (основных средств, НМА и т. д.)
Так или иначе, Минфин России признает, что все вмененщики, независимо от того, какой вид деятельности они осуществляют, могут с полным правом отказаться от ведения бухучета (письмо от 17.07.2012 № 03-11-10/29).
Ведение бухучета ИП на патенте
Предприниматели, выбравшие для своей деятельности ПСН, так же, как и все остальные ИП, могут не вести бухучет, поскольку осуществляют налоговый (п. 1 ст. 346.53 НК РФ) в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина России от 22.12.2012 № 135н.
Несмотря на предоставленное предпринимателям законом № 402-ФЗ право не вести бухучет и не формировать бухгалтерскую отчетность, многие ИП от бухучета не отказываются.
Конечная цель ведения бухучета — составление отчетности, достоверно отражающей финансовое состояние субъекта. Сведениями, содержащимися в этой отчетности, пользуется не только государство, но также внутрикорпоративные потребители информации (собственники, руководители, сотрудники) и сторонние заинтересованные лица (инвесторы, кредиторы, контрагенты, аудиторы). Эти пользователи на основе такой отчетности принимают те или иные важные хозяйственные и стратегические решения.
ИП, не ведущий бухучет и не составляющий бухгалтерскую отчетность, может столкнуться с рядом объективных трудностей:
- отказом в получении кредита, инвестиций, имущества в лизинг;
- отказом партнеров от сотрудничества;
- проблематичностью контроля за дебиторско-кредиторской задолженностью;
- невозможностью качественно проанализировать показатели текущей деятельности и принять важные управленческие решения;
- невозможностью организовать действенный финансовый внутренний контроль и т. д.
Кроме того, возможны ситуации, когда предприниматель не сумеет отказаться от ведения бухгалтерского учета и составления бухотчетности по внутрикорпоративным причинам. Например, если ИП входит в состав холдинга, составляющего консолидированную отчетность и осуществляющего жесткий внутренний контроль за деятельностью входящих в него лиц.
А в этом Вам поможем Мы!
Справки по телефонам 8-922-655-77-05, 8 (3466) 410-048 компании «Альянс Аудиторов».
Необходимо заполнить анкету и выслать ее на электронную почту a-audit@list.ru
АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ
БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ
КОНСАЛТИНГОВЫЕ УСЛУГИ
ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ
Контакты
телефон: +7 (3466) 41-00-48
адрес: Россия, ХМАО, г. Нижневартовск, ул. Мира, 8, офис 2
Email: a-audit@list.ru
Введите пожалуйста ваши данные для регистрации в конкурсе
Заказать обратный звонок
Заполните форму и наш специалист свяжется с вами в кратчайшие сроки и подготовит индивидуальное предложение